发布日期：2021-09-09 15:27:02 浏览次数：
问题答疑先行
1. 所有的17%/11%都调整为16%/10%
财税〔2018〕32号规定，自2018年5月1日起，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。就是说，原来所有适应原适用17%税率的都调整为16%、所有原适用11%税率的都调整为10%。
再者企业适用增值税税率跟所谓的行业无直接关系，增值税税率跟企业销售货物或者加工、修理修配劳务，销售服务、无形资产、不动产的具体业务行为有关，比如：制造业销售货物适用税率17%（16%），出租房屋适用税率11%（10%）、转让商标适用税率6%，只是通俗的大家认为制造业增值税主要适用税率17%。
换句话说，只要涉及到税率17%/11%，不论哪个行业都降为16%/10%。
2. 征收率5%/3%未调整
（1）税率：一般纳税人按规定采用一般计税方法下所适用的增值税征收比率，或境内的购买方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照适用税率扣缴增值税。
（2）征收率：增值税纳税人按规定采用简易计税方法下所适用的增值税征收比率，包括一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税、小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。
（3）预征率：目前主要针对不动产和建筑行业采用预征办法，主要有5％、3％和2％的档次
财税〔2018〕32号文件，只是规定原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%，没有涉及到征收率和预征率的调整，比如一般纳税人提供不动产租赁满足简易计税方法条件选择简易计税方法，适用征收率5%，2018年5月1日后征收率还是5%。
至于预征率是否调整，由于不动产和建筑服务适用税率11%调整10%，会不会涉及预征率调整，要看后面是否有具体补充文件。
如何记忆增值税税率？
一、
16%，纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。
看似比较散乱，但是从记忆角度，我们可以找一些规律。
16%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。所以，我们可以这样来记忆，但凡货物相关的一些行为，除特殊情况外，都使用16%的税率。
特殊情况要例外
1、涉及货物的这种特殊行为，那就是出口，税率0%。
2、这类23类特殊货物销售或进口行为，税率10%。
粮食等农产品、食用植物油、食用盐；
自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；
图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
饲料、化肥、农药、农机、农膜；
二、
10%，纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口23类货物，税率为10%
10%的税率，基本就是正列举了，只要记住这些就行。10%的税率主要和货物没有太大关系，基本都是涉及销售服务、不动产的。
当然，不是所有的服务都是10%税率。
1、有形动产的租赁服务，它适用16%；
2、除了10%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用6%；
3、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为0%。
10%也不是完全不涉及货物、无形资产，我们23类的货物销售或进口行为，就适用10%的税率。
转让土地使用权就适用10%税率
三、
那么剩下的6%、0%，其实就很好记忆了，小编已在前面都说了。
6%主要就是适用于销售服务、销售无形资产的。
除了10%正列举的服务，还有动产的租赁服务是16%，其他服务适用6%。比如增值电信服务，金融服务，租赁服务以外的现代服务，生活服务。
除了转让土地使用权，其他销售无形资产适用6%。
0%，主要就是纳税人出口货物，境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产。
增值税税率/征收率/扣除率表
（2018年5月1日后）
1、增值税适用税率表
序号 | 税目 | 增值税税率 |
1 | 陆路运输服务 | 10% |
2 | 水路运输服务 | 10% |
3 | 航空运输服务 | 10% |
4 | 管道运输服务 | 10% |
5 | 邮政普遍服务 | 10% |
6 | 邮政特殊服务 | 10% |
7 | 其他邮政服务 | 10% |
8 | 基础电信服务 | 10% |
9 | 增值电信服务 | 6% |
10 | 工程服务 | 10% |
11 | 安装服务 | 10% |
12 | 修缮服务 | 10% |
13 | 装饰服务 | 10% |
14 | 其他建筑服务 | 10% |
15 | 贷款服务 | 6% |
16 | 直接收费金融服务 | 6% |
17 | 保险服务 | 6% |
18 | 金融商品转让 | 6% |
19 | 研发和技术服务 | 6% |
20 | 信息技术服务 | 6% |
21 | 文化创意服务 | 6% |
22 | 物流辅助服务 | 6% |
23 | 有形动产租赁服务 | 16% |
24 | 不动产租赁服务 | 10% |
25 | 鉴证咨询服务 | 6% |
26 | 广播影视服务 | 6% |
27 | 商务辅助服务 | 6% |
28 | 其他现代服务 | 6% |
29 | 文化体育服务 | 6% |
30 | 教育医疗服务 | 6% |
31 | 旅游娱乐服务 | 6% |
32 | 餐饮住宿服务 | 6% |
33 | 居民日常服务 | 6% |
34 | 其他生活服务 | 6% |
35 | 销售无形资产 | 6% |
36 | 转让土地使用权 | 10% |
37 | 销售不动产 | 10% |
38 | 在境内载运旅客或者货物出境 | 0% |
39 | 在境外载运旅客或者货物入境 | 0% |
40 | 在境外载运旅客或者货物 | 0% |
41 | 航天运输服务 | 0% |
42 | 向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务 | 0% |
43 | 向境外单位提供的完全在境外消费的合同能源管理服务 | 0% |
44 | 向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务 | 0% |
45 | 向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务 | 0% |
46 | 向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务 | 0% |
47 | 向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务 | 0% |
48 | 向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务 | 0% |
49 | 向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务 | 0% |
50 | 向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务 | 0% |
51 | 向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术 | 0% |
52 | 财政部和国家税务总局规定的其他服务 | 0% |
53 | 销售或者进口货物 | 16% |
54 | 粮食、食用植物油 | 10% |
55 | 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 | 10% |
56 | 图书、报纸、杂志 | 10% |
57 | 饲料、化肥、农药、农机、农膜 | 10% |
58 | 农产品 | 10% |
59 | 音像制品 | 10% |
60 | 电子出版物 | 10% |
61 | 二甲醚 | 10% |
62 | 国务院规定的其他货物 | 10% |
63 | 加工、修理修配劳务 | 16% |
64 | 出口货物 | 0% |
2、增值税适用征收率
序号 | 税目 | 增值税征收率 |
1 | 陆路运输服务 | 3% |
2 | 水路运输服务 | 3% |
3 | 航空运输服务 | 3% |
4 | 管道运输服务 | 3% |
5 | 邮政普遍服务 | 3% |
6 | 邮政特殊服务 | 3% |
7 | 其他邮政服务 | 3% |
8 | 基础电信服务 | 3% |
9 | 增值电信服务 | 3% |
10 | 工程服务 | 3% |
11 | 安装服务 | 3% |
12 | 修缮服务 | 3% |
13 | 装饰服务 | 3% |
14 | 其他建筑服务 | 3% |
15 | 贷款服务 | 3% |
16 | 直接收费金融服务 | 3% |
17 | 保险服务 | 3% |
18 | 金融商品转让 | 3% |
19 | 研发和技术服务 | 3% |
20 | 信息技术服务 | 3% |
21 | 文化创意服务 | 3% |
22 | 物流辅助服务 | 3% |
23 | 有形动产租赁服务 | 3% |
24 | 不动产租赁服务 | 5% |
25 | 鉴证咨询服务 | 3% |
26 | 广播影视服务 | 3% |
27 | 商务辅助服务 | 3% |
28 | 其他现代服务 | 3% |
29 | 文化体育服务 | 3% |
30 | 教育医疗服务 | 3% |
31 | 旅游娱乐服务 | 3% |
32 | 餐饮住宿服务 | 3% |
33 | 居民日常服务 | 3% |
34 | 其他生活服务 | 3% |
35 | 销售无形资产 | 3% |
36 | 转让土地使用权 | 3% |
37 | 销售不动产 | 5% |
38 | 销售或者进口货物 | 3% |
39 | 粮食、食用植物油 | 3% |
40 | 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 | 3% |
41 | 图书、报纸、杂志 | 3% |
42 | 饲料、化肥、农药、农机、农膜 | 3% |
43 | 农产品 | 3% |
44 | 音像制品 | 3% |
45 | 电子出版物 | 3% |
46 | 二甲醚 | 3% |
47 | 国务院规定的其他货物 | 3% |
48 | 加工、修理修配劳务 | 3% |
49 | 一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法 | 3% |
50 | 小规模纳税人转让其取得的不动产 | 5% |
51 | 个人转让其购买的住房 | 5% |
52 | 房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方法的 | 5% |
53 | 房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目 | 5% |
54 | 一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的 | 5% |
55 | 单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按1.5%计算应纳税额） | 5% |
56 | 其他个人出租不动产（出租住房减按1.5%计算应纳税额） | 5% |
57 | 一般纳税人转让其2016年4月30日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的 | 5% |
58 | 车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等） | 5% |
59 | 转让土地使用权 | 5% |
3、增值税适用扣除率表
序号 | 税目 | 增值税扣除率 |
1 | 购进农产品（除以下第二项外） | 10%的扣除率计算进项税额 |
2 | 购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品 | 12%的扣除率计算进项税额 |
政策原文：
· 财政部 税务总局
· 关于调整增值税税率的通知
· 财税〔2018〕32号
·
· 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：
为完善增值税制度，现将调整增值税税率有关政策通知如下：
一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。
二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。
三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。
四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。
五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。
调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。
六、本通知自2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。
七、各地要高度重视增值税税率调整工作，做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分析、宣传解释等工作，确保增值税税率调整工作平稳、有序推进。如遇问题，请及时上报财政部和税务总局。
财政部 税务总局
2018年4月4日
