《2025增值税新规解读：出口退税政策再优化！》

发布日期：2025-08-14 17:34:55　浏览次数：

2025 年 8 月 11 日财政部、税务总局发布《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》

根据新发布的《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》，与出口退税相关的变化内容主要包括申报期限延长、新增追征条款和扩大零税率项目范围等，具体如下（最终以正式文件为准）：

1、出口货物定义扩展
• 明确出口货物包括两类：
（1）传统离境出口（向海关报关并销售给境外单位/个人）
（2）国务院特别规定的情形（如特殊监管区域货物离境等）
• 为跨境电商、保税区企业提供更多政策适配空间。

2、跨境服务零税率清单扩容
• 新增服务类型：离岸服务外包、航天运输服务等，但需满足“完全在境外消费”条件。
• 原有服务保留：研发、设计、国际运输等仍适用零税率。

1、退（免）税申报期缩短
• 出口企业需在次年4月30日前完成退（免）税申报，并提交收汇凭证。逾期申报需额外提供收汇材料。36个月内未申报视同内销征税。
• 企业需加快单证收集和外汇回款流程，避免税收损失。

2、退（免）税“放弃机制”
• 新增“退税信用分级”机制，对信用等级高的企业实行“先退后核”，对高风险企业加强单证核查；
• 整合海关、税务、外汇数据，通过“金税四期”系统智能识别异常出口交易。

3、销售退回需补税
• 若出口货物发生销售折让或退回，企业需补缴已退税款。
• 加强退货风险管控，避免税务稽查风险。

4、销售额核定规则
• 同类交易价格法：按纳税人近期销售同类货物/服务/无形资产/不动产的平均售价核定。
• 第三方参照法：按其他纳税人近期销售同类商品的平均售价核定。
• 公式：组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税税额

5、出口纳税义务：报关日即生效
• 专门针对出口业务中"先报关后收款"的常见贸易模式；
• 避免因收款周期长导致纳税义务延迟，确保税款及时缴纳；
• 例外条款：若报关日晚于常规纳税义务时间，仍按第二十八条规定执行。

1、非正常损失范围扩大
• 新增情形：因违法违规导致货物被没收、销毁的，进项税不得抵扣。
• 企业需强化内控，避免税务损失。

2、跨区域业务预缴税款
• 适用范围：跨地级市建筑服务、预售房地产等需预缴增值税。
• 出口企业关联业务（如海外项目国内采购）需注意预缴义务。

• 梳理出口业务：确认货物/服务是否适用新零税率清单；
• 优化单证管理：提前准备报关单、收汇凭证，避免逾期申报；
• 评估退免税选择：根据进项税情况权衡退（免）税或免税；
• 关注地方细则：部分政策（如预缴比例）可能由地方税务机关进一步明确。

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