国家税务总局关于印发《增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)》的通知(税总发(2017)124号)，从5月1日起正式施行增值税新的比对办法，被称为最严增值税申报比对，稍有不慎，税控设备会锁死，将造成无法开票！

01税盘锁死情形一：

未开票收入栏填写负数，税控盘将被锁死！

以往不法分子利用“未开票收入”栏任意填写负数，从而产生“暴力虚开”的违法行为，因此税总发〔2017〕124号文件对这一缺陷进行了相应修正。

本条比对规则实施后，未开票收入如填报负数，将造成比对异常，税控设备锁死后，纳税人须前往税务机关，税务机关专设申报异常处理岗对异常比对结果进行核实，核实无问题后才能对纳税人税控设备进行解锁。

02税盘锁死情形二：

进项税额转出栏金额为负数，税控盘将被锁死！

以往纳税人用进项税额“负数”转出来增加进项，调减或少交税款，本次新规出台后，进项税额转出金额如小于零，将造成比对异常，税控设备锁死，纳税人须前往税务机关接受核实，经核实无问题后才能解锁，否则无法开具发票。

03税盘锁死情形三：

申报免税销售额或者即征即退优惠政策未备案，税控盘将被锁死！

除了小微免征增值税等优惠无需办理备案手续外，享受其他增值税免税优惠的纳税人如“未备案，先申报享受”，将造成比对异常，税控设备锁死后，纳税人须前往税务机关，尽管对于此类比对异常信息，税务机关会直接进行解锁，但往返税务机关和税控锁死导致无法开票会给纳税人经营带来不便，建议纳税人在申报免税之前先办理备案手续。

提   醒

下一步对会计人员做账要求与报税要求将会越来越细化，提醒财务人员慎重报税，仔细填表！

未来的会计不仅仅要讲究做账技巧，更是税务大数据全面来临的时代！

5月1日之后，大数据比对的时代终于全面到来！

最严增值税纳税申报比对将至

1增值税纳税申报比对

《增值税纳税申报比对管理操作规程（试行）》是税务总局于去年10月制定的，本来打算今年3月1日开始施行。

可计划没赶上变化，根据总局的最新通知，该规程的施行日期由2018年3月1日调整为2018年5月1日。

虽然推迟到5月执行，可条款都是拟定好的，具体看下税局如何对企业的增值税申报数据进行核对。

2票表税比对

企业计算增值税税额的依据是开具和取得的发票差额，所以税局会对企业的所有发票、纳税申报表和缴纳税款进行票表税比对，其涉及的资料如下：

1.企业填报的纳税申报表及其附列资料。

2.企业对外开具的增值税专票与普票。

3.企业取得的普票和进项抵扣凭证（专票和海关专用缴款书）。

4.企业的税款入库信息。

5.企业满足的增值税税收优惠信息。

票表税三项的两两比对具体为表表比对、票表比对和表税比对。

一、表表比对

主要看企业的纳税申报表表内、表间的勾稽关系、逻辑关系是否合理。

企业在填写纳税申报表时，要根据自身实际情况和每个栏次的提示进行填写，没有的或者不适用的不填。而且一定要严格按照顺序填写，系统会根据已填内容自动生成一些数据，如果不按照顺序，系统会报错。

增值税纳税申报表填报顺序如下：

《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第1至11列；

《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）；

《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）剩余部分；

《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）；

《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》；

《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）；

《本期抵扣进项税额结构明细表》；

《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）；

最后根据以上表的填写数据填写主表《增值税纳税申报表》。

二、票表比对

比对企业当期的发票（其他凭证）与纳税申报表。由于小规模纳税人不能取得专票，所以在票表比对时与对一般纳税人的比对标准有所不同。

税局对增值税小规模纳税人票表比对标准如下：

1.当期开具的专票金额是否小于等于申报表填报的专票销售额。

2.当期开具的普票金额是否小于等于申报表填报的普票销售额。

3.申报表中的预缴税额是否小于等于实际已预缴的税款。

4.当期申报免税销售额的，是否有增值税优惠备案信息。

而税局对增值税一般纳税人的票表比对标准要更复杂和严格：

1、销项比对

当期开具发票的金额、税额合计数是否小于等于当期申报的销售额、税额合计数。

当期申报免税销售额、即征即退销售额的，是否有增值税优惠备案信息。

2、进项比对

当期已认证的进项专票上注明的金额、税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的专票进项金额、税额合计数。

经稽核比对相符的海关进口增值税专用缴款书上注明的税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书的税额。

取得的代扣代缴税收缴款凭证上注明的增值税税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的代扣代缴税收缴款凭证的税额。

取得的《出口货物转内销证明》上注明的进项税额合计数是否大于等于申报表中本期申报抵扣的外贸企业进项税额抵扣证明的税额。

依据相关凭证注明的金额计算抵扣进项税额的，计算得出的进项税额是否大于等于申报表中本期申报抵扣的相应凭证税额。

红字专票信息表中注明的应作转出的进项税额是否等于申报表中进项税额转出中的红字专票信息表注明的进项税额。

申报表中进项税额转出金额是否大于0。

三、表税比对

比对企业当期申报的应纳税款与实际入库税款。看企业当期申报的应纳税款是否小于等于当期实际入库税款。

当然，具体的比对方法和标准肯定不止于此，各地税局还会根据实际情况设置更多行之有效的比对手段。

上述整个比对过程是由税局的金税三期系统和相应专业人员共同完成的，一旦发现异常，对企业将采取一定的惩罚措施。

3金三比对出异常如何处罚？

在申报比对过程中，一旦比对结果不符，将远程锁上该企业的金税盘或税控盘，导致企业财务无法正常运行，开不了发票。

此时，税局会派一名异常处理岗人员与企业联系，核实导致不符的原因。

若异常处理岗人员发现仅因相关资格未备案（或其他非逃漏税情形）造成比对不符的，将会对企业税控盘进行解锁。

若异常处理岗人员核实后认为不能解除异常的，税控盘继续被锁，并由税源管理部门做下一步核实处理。

若税源管理部门核实后认为可以解除异常的，将会对企业税控盘进行解锁。

若税源管理部门核实后发现企业涉嫌虚开发票等行为，并经稽查部门分析判断符合稽查立案的，该比对异常将转交稽查部门处理，税控盘继续被锁；

经税务稽查部门处理并做相应处罚后可解除异常的，将会对企业税控盘进行解锁。

申报比对标准恰到好处，这对于有可疑迹象的企业来说，完全有可能月月被比对出异常，次次被锁税控盘，所以请大家遵守政策，规范企业。

不过这种情况的企业可以向税局申请进入白名单，各省市税局会将征收方式、发票开具等业务存在特殊情形的企业列入白名单管理，然后根据实际情况确定没那么严格的申报比对规则，不会轻易锁这些企业的税控盘。

4比对规则附表

增值税一般纳税人票表比对规则：

除按规定不需要办理备案手续的外，当期申报免税销售额的，应当比对其增值税优惠备案信息。

最后提醒：

支持税务的每一项政策，提高会计的工作水平，改变企业的运营规范，2018年我们要跟上政策的步伐。税务政策越来越好，企业都在变得更加规范，对于做假的企业将会严查到底，希望财务和老板们不要再动手脚了！